Hollanda’da Dolyasiz Vergiler

Hollanda ile Ticari İlişkilerinizin Güvenli Yolu

Hollanda’da Dolaysız Vergileri Ödeme

Gelir (kurumlar) vergisi ödemem gerektiğini nasıl bilirim?
Hollanda Vergi Sistemi içinde, gelir (kurumlar) vergileri için iki tip vergi mükellefi vardır:

Yerleşik(mukim) vergi mükellefleri
Yerleşik olmayan(gayri mukim) vergi mükellefleri
Yerleşik(Mukim) vergi mükellefleri

Eğer bir Hollanda mukimi olarak nitelendirildiyseniz, dünya çapındaki geliriniz üzerinden vergilendirileceksiniz. Bu aynı zamanda Hollanda dışında edindiğiniz gelirleri de kapsamaktadır. Hollanda, gelir kaynağına bağlı olarak, çifte vergilendirme yükünü hafifletme yolu ile vergilendirmeyi azaltacaktır. Özel kişiler açısından; yaşamınızın merkezinin Hollanda’da yer alması halinde ör. esas eviniz, aileniz, banka hesaplarınız vs. Hollanda mukimisinizdir. Şirketler açısından; önemli olan şirket merkezinin yeridir, ör. yönetsel kararların alındığı yer.

Yerleşik olmayan (gayri mukim) vergi mükellefleri

Genel kural olarak, Hollanda gelir (kurumlar) vergisinden yalnızca mukimler sorumlu tutulabilir. Yine de bazı hallerde gayri mukimler de vergilendirmeye tabi tutulur. Belirli gelir kaynaklarında, Hollanda, gayri mukimleri de vergilendirir. Potansiyel olarak bu durum, Hollanda ve mukimin ülkesi arasındaki vergi anlaşmasına bağlı olarak halde değişir. Hollanda’da vergilendirilecek ana gelir kaynakları şunlardır:

Hollanda’da bulunan işletmeden gelen
Hollanda’da bulunan bir şirketin önemli ölçüdeki hisselerinden sağlanan gelirler
Hollanda’da yapılan çalışma sonuncunda alınan maaş
Belirli sosyal sigorta ya da emeklilik fonlarından sağlanan kazançlar
Hollanda’da bulunan gayri menkuller

Hangisini ödeyeceğim?: Gelir vergisi mi yoksa kurumlar vergisi mi?

Kurumlar vergisi sadece kurumlara uygulanır
Kurumsal gelir vergisi olarak bilinen kurumlar vergisi genel olarak ,‘Besloten Vennootschap (B.V.)’ ve ‘Naamloze Vennootschap (N.V.)’ tip şirketlere ya da Hollanda’daki aynı tür yabancı işletmelere uygulanır. Ayrıca vakıflar, kooperatifler gibi belirli kuruluşlar kurumsal gelir vergisi mükellefleridir. Kural olarak hissedarlar gerçek kişidir ve işten sınırlı sorumludur. Gelir vergisi, girişimcinin temelde şahsen tamamen sorumlu olduğu özel işten kaynaklanır. Yani sermayesi hisselere bölünmüş şirket üzerinden gelir vergisi doğmayacaktır. Kurumlar vergisi kazancın yüksek olduğu durumlarda daha avantajlı iken, kazancın az olduğu durumlarda gelir vergisi daha tercih edilebilir olmaktadır.

Gelirler Vergisi

Gelir vergileri için ne kadar ödemem gerekir?

Hollanda hükümeti hesapları çok daha kolay hale getirmek için kutu sistemini getirdi. Bu sisteme göre her kutu farklı bir gelir kaynağını temsil ediyor.

Kutu 1- Evden ve işten sağlanan gelir (sadece esas ev için geçerlidir)
Kutu 1’de vergilendirilecek gelirler esas olarak şunları içerir:

İşletme(iş, ticaret) geliri;

Çalışmadan veya önceki bir çalışmadan (ör. emekli maaşı) sağlanan gelir

Bellir periodik ödemelerden sağlanan gelir
Diğer faaliyetlerden kaynaklanan gelirler
Bu kutu 2’de yer alan bir kuruluşa kiraya vererek ya da leasing yolu ile kiraya vererek sağlanan gayri menkulleri ya da yine kutu2’de yer alan kuruluşlardan birine sağlanan kredileri de kapsar. Bu emvalde edilenelecek herhangi potansiyel sermaye kazanımlarını da içerir.
Kişinin kendi evinden sağlanan gelir.
Kişinin evinden edineceği kazanımlar faiz indirimi bazında aslında sıfır yada Bu Kutu1’deki esas indirimdir. Faiz indirimlerine başvurmak için belli başlı sınırlandırmalar uygulanır.
Şahsi indirimler dışındakiler örneğin emeklilik

Gelir vergisi oranı (sosyal sigorta dahil) %37 ila %52 arasındayken 65 yaş ve üstü kişiler için vergilendirme oranı %19 ila %52 dir.

Kutu 2- Sınırlı sorumlu kuruluşlarda önemli miktardaki hisselerden sağlanan gelirler (ör. BV ya da NV)
Sınırlı sorumlu bir şirketin (genelde bir BV ya da NV) hisselerinin( ya da kar payı senetlerinin) %5 ya da daha fazlasına sahip kişiler, önemli miktarda hisse sahibi sayılırlar. Birinin önemli miktarda hisse(çıkar) sahibi olup olmadığnı ayırt etmek için, eşinin, akraba ya da hısımlarının hisseleri de dikkate alınır. Kutu 2’de sadece hisselerden sağlanan gelirler değil ayrıca bu hisselerin satışından sağlanan karlar da vergilendirilir. Kutu 2’deki vergi oranı %25’tir.

Kutu 3- Tasarruf ve yatırımlardan sağlanan gelirler
Tasarruf ve yatırımlardan elde edilen gelirler bu kutuda vergilendirilir. Bu kutu yatırım portföyleri, tasarruf hesapları ve gayri menkuller(kişinin yaşadığı esas evi hariç ,esas ev kutu 1’de tanımlı) ana ikamet gibi mal varlıklarını kapsar. Bu kutuda yer alan mal varlıklarından sağlanan gelirler , mali yılın 1 Ocak’ında toplam net değerlerinin(pasifler dışındaki malvarlığı ) %4’üne (2016 1 ocak’ta değiştirilmesi yüksek ihtimal) sabitlenmiştir. Sabitlenen bu gelir %30 luk sabit oranla vergilendirilir bu sayede kutu 3’te etkili olan vergi oranı net sermayenin(pasifler hariç mal varlığı) %1.2 ‘sidir. Esas kar payları, faizler ve kira gelirleri ayrı olarak vergilendirilmezler. Kutu 3’te hesaba katılan, kar payı hisselerinde uygulanan stopaj vergileri, toplam gelir vergisine karşılık kredilendirilir.

Kurumlar Vergisi

Kurumlar vergisi için ne kadar ödemem gerekir?
Hem kamu şirketleri hem de özel şirketler vergilendirilebilir karları üzerinden ki bu miktar vergi oranlarını belirler, vergi ödemekle mükelleflerdir. Genel kurumlar gelir vergisi oranı %25’tir. İlk 200.000 Euro’luk mali kar %20 üzerinden vergilendirilir.

Hangi koşulda şirketim kurumlar vergisi ödemekle mükellef olur?
Hollanda’da yerleşik olmayan (gayri mukim) şirketler sadece belirli “Hollanda gelir kaynağı” hallerinde kurumlar gelir vergisi ödemekle yükümlü iken yerleşik (mukim) şirketler dünya çapında elde ettikleri kar üzerinden vergi ödemekle yükümlüdürler.

Şirketimin vergilendirlebilir geliri nedir?
Kural olarak Hollanda’da yerleşik (mukim) şirketler dünya çapında elde ettikleri kar üzerinden vergi ödemekle yükümlüdürler. Fakat belirli tip yabancı gelirler ayrı tutulabilir. Vergi cenneti yasakları ile transfer ücretlendirmesi vergi kaçakçılığını engellemek için kullanılan bir araçtır. Bu sistem, yasakların vergi sözleşmelerinde kurumsallaşması ile hayata geçirilmektedir. Hollanda şirketleri, eski transfer ücretlerine katlanarak uygun transfer ücretlendirme belgelerini düzenlemek, ibraz etmek ve iyi halde tutmakla yükümlüdürler.

Vergi kaybı (başlangıç kayıpları dahil) 1 yıl geriye ve 9 yıl ileriye nakli mümkündür. Yabancı kalıcı kuruluşları bakımından sınır ötesi indirimi uygulanmayacaktır.

Sahip olduğum bütün şirketler için tek bir vergi ödeyebilir miyim?
Kural olarak her şirket kendi kurumlar gelir vergisini ödemekle mükelleftir. Şu hususu hatırlamak mühimdir ki, şirketler grubu olma durumunda, belirli şartlar sağlanırsa, ana şirket tek bir vergi mükellefi gibi muamele edilmesini talep edebilir. Daha basit şekilde anlatmak gerekirse, ana şirket en azından alt kuruluşun hisselerinin %95’ini elinde tutuyorsa ve ana şirketle alt kuruluş aynı mali yıldalarsa, aynı hesap planını uyguluyor ve ikisi de Hollanda’da kurulmuşlar ise aynı vergiyi ödemeyerek daha az vergi verebilir.

Hollanda vergi sisteminin bir başka özelliği ise, büyük holdinglerin İştirak istisnası kuralı ile şirketlere Hollanda dışında bulunan alt kuruluşların yerel olanlarla yarışabilmesi için eşit vergilendirme olanağı tanımasıdır.

Hollanda’da vergilerimi euro olarak ödemek zorunda mıyım?
Belli şartlar altında istek üzerine vergi mükellefi vergilendirilecek gelirini euro dışında bir para birimi üzerinden belirleyebilir.

Uluslararası şirketler grubum varsa ne olacak?
Uluslarası idare edilen bir şirket olarak, Hollanda’da transfer ücretlendirme kuralları oldukça önemlidir. Şirketler grubu arasında yapılacak bütün aktarımlarda kanıtlar/belgeler bu aktarımları ücretlendirmeye uygun olmalıdır. Küresel durumlarda, transfer ücretlendirmesi vergi denetimleri sırasında büyük risk teşkil edebilir. Vergi dairesi transfer ücretlendirmelerine karşı çıkabilir ve bazı düzenlemelerle gelebilir. Bu denetimlerin düzenlemelerin(?) telafi edici faydaları(?) ülke dışında verilmeyebilir. Sonradan olabilecek bu denetim düzenlemelerini(?) önlemek için, Hollanda Vergi Dairesi’nden ücretlendirme ve/veya belli aktarımların vergi işlemleri hakkında resmi bir karar verilmesi istenebilir. Böylece bu tip durumları sonradan yaşamak yerine önceden açık bir durumdan söz edilebilir.

– Birleşmeler ve devralmalar

Birleşme ve satın almalarda, Hollanda kılavuzluk etmek amacıyla bu duruma özel kurallar getirmiştir.Hollanda Medeni Kanununu 3 tip birleşme öngörür: hisse birleşmesi, İş birleşmesi, yasal şirket birleşmesi. Belli şartların karşılanması halinde bu birleşmeler vergisiz olarak yapılabilir. Vergisiz birleşmenin arkasındaki düşünce vergi dairesinin vergi alacaklarını kaybetmeyecek olmasıdır. Bu yüzden belli şartların karşılanması ve gerekli başvuruların yapılması gerekmektedir.

Hisse birleşmesi:
Böyle bir birleşmede, hedeflenen şirketin hisse sahipleri, hisselerini alıcı şirketin hisseleri ile takas edebilir veya alıcı şirkete satabilir. Nama yazılı hisse senetlerinin transferi Hollandalı bir noter tarafından düzenlenecek belgelerin el değiştirmesi ile gerçekleşir.

İş birleşmesi:
Böyle bir birleşmede, bir işletme, alıcı şirkete nakit para ya da alıcı şirket hisseleri karşılığında satılır. Bu tarz bir transfer, malvarlığı devrine ilişkin bütün kurallara uyularak gerçekleştirilmelidir.

Yasal şirket birleşmesi:
Böyle bir birleşmede hisse sahipleri genelde hisselerini hedeflenen şirkette alıcı şirketle (ya da yeni şirket) takas ederler. Bu gibi bir durumdahedeflenen şirket daha sonradan son bulur. Bu yasal şirket birleşmesinin, ana şirket ve alt kuruluş arasında ya da alıcı şirket grubun üyesi tarafından hisse karşılığı çıkarılan üçgen birleşme pek çok çeşidi olabilir.

Bu ayrıca iki tip ayrılma seçeneğini de belirtir:

Şirket Bölünmes(Demerger):
Bu çeşit bir ayrılma genellikle şirketin işlerinin iki ya da daha fazla alıcı şirkete bölünmesine ve devredenin varlığının son bulması ile sonuçlanır.

Şirket Ayrılması(Split-off):
Bu çeşit bir ayrılma şirketin işlerinin bütün kısımlarının bir ya da daha fazla yeni ya da var olan şirkete transferi ile sonuçlanır. Devreden hukuken var olmaya devam eder.